Федеральная налоговая служба выпустила письмо с разъяснениями относительно применения ставки НДС в переходный период. 

Документ подписал замглавы ведомства Дмитрием Сатиным и согласован с Министерством финансов, сообщает агентство «Интерфакс». С 1 января ставка НДС будет увеличена с 18% до 20%.

Ставка 20% применяется в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав, реализуемых начиная с 1 января, независимо от даты и условий заключения договоров. Согласно позиции ФНС, продавец обязан начиная с этой даты предъявить к оплате покупателю сумму налога по ставке 20% дополнительно к цене отгружаемых товаров.

«В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС», — говорится в документе.

Если до даты отгрузки покупатель дополнительно к перечисленной до 1 января 2019 года оплате в счет предстоящих поставок доплатит продавцу сумму НДС в размере разницы между 18% и 20% и сделает это до 31 декабря, то «в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере двух процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС — 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118».

В этом случае продавец при получении доплаты налога может выставить корректировочный счет-фактуру на возникшую разницу.

Если же покупатель доплачивает 2 п.п. к ставке НДС с 1 января, это не рассматривается как дополнительная оплата стоимости. Продавцу при получении доплаты потребуется выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету, составленному ранее с применением старой налоговой ставки, и показателем суммы налога с учетом размера доплаты.

При возврате с 1 января ФНС рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки.